Cách xác định kê khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng mới nhất

I. Cách xác định kê khai thuế GTGT theo quý hoặc theo tháng:

1. Cách xác định đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý:

Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:

• Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

• Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý."
  

  ( Căn cứ theo điểm a khoản 1 điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP )

Như vậy có thể hiểu kê khai theo quý được xác định khi thỏa mãn một trong các điều kiện sau:

+ Có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

+ Người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.

2. Cách xác định đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng:

Khai thuế GTGT theo tháng áp dụng đối với những doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở lên. 

3. Cách xác định doanh thu:

- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng).

- Nếu Doanh nghiệp có chi nhánh và kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính thì Doanh thu bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.

Lưu ý: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế.

II. Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp:

1. Đối tượng kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ

– Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên, thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán và thuế.

– Doanh nghiệp, hợp tác xã  đang hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng nhưng đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

( Căn cứ theo điều 12, mục 2, thông tư số 219/2013/TT-BTC )

Hồ sơ khai thuế GTGT gồm:

- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT

Kèm theo các phụ lục:

           Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT

           Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT

           Bảng kê hàng hóa dịch vụ được áp dụng thuế suất 0% mẫu số 01-3/GTGT

           Và các phụ lục khác nếu có.

2. Đối tượng kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp

– Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng nhưng không đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

– Hộ, cá nhân kinh doanh

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.

– Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

( Căn cứ theo khoản 2, điều 13 thông tư 219/2013/TT-BTC )

Hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng, quý theo phương pháp khấu trừ:

- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT

- Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra mẫu số 04-1/GTGT

Nếu là DN kinh doanh mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý thì:

- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT

III. Thời hạn nộp tờ khai vàn nộp tiền thuế GTGT:

- Kê khai thuế GTGT theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Ví dụ: Tờ khai quý 2/2021 => Chậm nhất là ngày 31/07/2021.

- Kê khai thuế GTGT theo tháng: Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp.

Ví dụ: Tờ khai tháng 5/2021 => Chậm nhất là ngày 20/6/2021.