Hỏi đáp về kế toán

Đ. Một là: Hàng tháng các doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thống kê cho Cục Thống kê như tờ khai thuế của Cục Thuế.
Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh một năm chỉ phải thực hiện điếu tra doanh nghiệp 1 lần vào tháng 3. Ngoài ra một số ít doanh nghiệp được chọn mẫu điều tra trong công nghiệp, hoặc thương mại – dịch vụ thì mới phải làm và gửi cho Cục Thống kê (phòng Thống kê quận nơi doanh nghiệp trú đóng) biểu thống kê công nghiệp, hoặc thương mại – dịch vụ. Riêng trường hợp doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu thì phải làm báo cáo theo quyết định số 158/2003/QĐ-TCTK ngày 14/03/2003 của Tổng cục Thống kê.

Hai là: Việc quy định ngày gửi báo cáo thống kê, Tổng cục Thống kê đã căn cứ vào tình hình thực tế hoạch toán của doanh nghiệp và nhu cầu thông tin của ngành thống kê để quy định, ví dụ báo cáo tháng hoạt động xuất, nhập khẩu (biểu 01/CS-XNK, biểu 02/CS-XNK), thu thập thông tin hàng tháng, thời hạn gửi ngày 12 tháng sau; còn đối với báo cáo năm hoạt động xuất, nhập khẩu (biểu 03/CS-XNK, biểu 04/CS-XNK), thu thập thông tin Năm, thời hạn gửi ngày 28 tháng 2 năm sau, như vậy doanh nghiệp có 58 ngày để thực hiện báo cáo. Như vậy thời hạn gửi báo cáo thống kê không thể trùng với báo cáo tờ khai thuế.

Ba là: việc gửi báo cáo thống kê hoàn toàn không phải chờ đợi mất thời gian, có thể gửi qua bưu điện, hoặc gửi trực tiếp bộ phận nghiệp vụ hay văn thư của Cục Thống kê; ngoài ra có thể gửi trước file thông tin qua email hoặc FAX của cán bộ nghiệp vụ, phòng nghiệp vụ. Tóm lại Cục Thống kê đã cố gắng tạo điệu kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc gửi báo cáo thống kê.

 

Đ. Cục Hải quan xin được trả lời Quý Công ty như sau:
1. Về chính sách mặt hàng:
- Căn cứ Điều 5, Điều 6, Nghị định số 12/2006/NĐ-Cp ngày 23/01/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật thương mại về hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý, mua, bán gia công và quá cảnh hàng hóa nước ngoài.
- Căn cứ Thông tư số 17/2009/TT-BTC ngày 12/12/2008 của Bộ Công thương hướng dẫn thực hiện việc áp dụng chế độ cấp giấy phép nhập khẩu tự động đối với một số mặt hàng.
2. Về thủ tục Hải quan:
Căn cứ Điều 41, Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thủ tục Hải quan; kiểm tra, giám sát Hải quan; thuế XK, thuế NK và quản lý thuế đối với hàng hóa XK, NK quy định: "Thủ tục Hải quan đối với hàng hóa XK, NK tại chỗ".
Doanh nghiệp liên hệ trực tiếp với Chi cục Hải quan cửa khẩu để được hướng dẫn giải quyết thủ tục.
Trân trọng./.

 

Đ. Trường hợp Công ty tự phát hiện báo cáo tài chính sai sót làm thay đổi số liệu khai quyết toán thuế TNDN đã nộp cho Cơ quan thuế trước đây, và sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì phải lập hồ sơ kê khai bổ sung theo mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài Chính .Nếu điều chỉnh làm tăng số thuế phải nộp thì phải đi nộp thuế và xử phạt về hành vi chậm nộp tiền thuế theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế.

Trường hợp báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, thì doanh nghiệp lập lại báo cáo tài chính cần điều chỉnh để nộp cho cơ quan thuế và bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán như hành vi chậm nộp báo cáo tài chính
Trân trọng kính chào .

 

Đ. Mẫu 01/TNDN: về nội dung đúng như câu hỏi Cty đã nêu.
Trân trọng !

 

Đ. Về việc thủ tục hải quan
1. Về chính sách mặt hàng:
-Căn cứ Điều 5, Điều 6 Nghị định số 12/2006/NĐ-CP ngày 23/10/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật thương mại về hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công, và quá cảnh hàng hóa với nước ngoài.
-Căn cứ Thông tư số 17/2009/TT-BTC ngày 12/12/2008 của Bộ Công thương hướng dẫn thực hiện việc áp dụng chế độ cấp giấy phép nhập khẩu tự động đối với mặt hàng.
2. Về thủ tục và chính sách thuế:
-Căn cứ Điều 10, Điều 11, Điều 18 Thông tư số: 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục Hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Doanh nghiệp liên hệ trực tiếp với Chi cục Hải quan cửa khẩu để được hướng dẫn giải quyết thủ tục.
Trân trọng./.

 

Đ. Căn cứ điểm 2.12 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định :" Phần Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán".
Đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn nêu trên.

 

Đ. Căn cứ điểm 6 Điều 27 của Luật Kế toán có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004, thì :

"6. Đơn vị kế toán phải khoá sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính và các trường hợp khoá sổ kế toán khác theo quy định của pháp luật."

Căn cứ điểm 1 Điều 13 của Luật Kế toán có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004, thì :
" Điều 13. Kỳ kế toán
1. Kỳ kế toán gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng và được quy định như sau:
a. Kỳ kế toán năm là mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Đơn vị kế toán có đặc thù riêng về tổ chức, hoạt động được chọn kỳ kế toán năm là mười hai tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau và thông báo cho cơ quan tài chính biết;
b. Kỳ kế toán quý là ba tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý;
c. Kỳ kế toán tháng là một tháng, tính từ đầu ngày 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng."

Đối chiếu theo các quy định nêu trên thì cuối mỗi kỳ kế toán tháng, đề nghị doanh nghiệp khóa sổ kế toán có chữ ký của thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng cũng như người lập sổ kế toán .
Trân trọng kính chào ./.

Đ. Trường hợp Công ty có thanh toán tiền viện phí và tiền thuốc cho người lao động bị tai nạn lao động thì khoản chi này được tính vào chi phí hợp lý không vượt quá mức quy định. Về mức quy định đề nghị Công ty liên hệ Sở Lao động Thương Binh và Xã hội để được hướng dẫn.
Trân trọng kính chào.

Đ. Căn cứ điểm 8 mục I phần E Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính.
Theo đó, đối với trường hợp hàng nhập khẩu để sản xuất hàng bán nội địa và đã qua quá trình sản xuất, gia công, sửa chữa hoặc sử dụng tại Việt Nam không thuộc đối tượng được xử lý hoàn thuế nhập khẩu.
Cục Hải quan TP. HCM trả lời như trên để quí doanh nghiệp biết và thực hiện.
Trân trọng./.

Đ.Theo quy định tại điểm 11 điều 5 Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính Phủ quy định chi tiến thi hành Luật thuế TNDN thì “Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, chi hoa hồng môi giới, chi hội nghị và các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ được khống chế tối đa không quá 10% tổng số các khoản chi phí từ khoản 1 đến khoản 10 điều này. Đối với hoạt động thương nghiệp tổng chi phí hợp lý để xác định mức khống chế không bao gồm trị giá mua vào của hàng hoá bán ra”.
Trường hợp Công ty chi hoa hồng môi giới cho người giới thiệu khách hàng mua sản phẩm hàng hóa, dịch vụ của Công ty là cá nhân không kinh doanh không có hóa đơn thì căn cứ váo HĐ môi giới ký kết , Công ty lập chứng từ chi tiền ghi rõ họ tên, địa chỉ, số CMND của người nhận tiền nội dung thanh toán, số tiền thanh toán, có chữ ký của người nhận tiền và lập Bảng kê theo mẫu số 01/TNDN (mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của BTC ) thì được tính vào chi phí hợp lý theo quy định nêu trên. Nếu khoản thu nhập chi trả một lần từ 500.000 đ trở lên, Công ty có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% tính trên tổng thu nhập chi trả để kê khai nộp vào NSNN và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho các cá nhân để làm căn cứ kê khai tổng hợp quyết toán thuế TNCN cuối năm.
Trân trọng kính chào!

Đ. Căn cứ quy định tại điểm 3.b điều 5 Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính Phủ: “ Tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho người lao động trong các cơ sở kinh doanh khác được tính vào chi phí hợp lý theo hợp đồng lao động”;
Trường hợp Công ty chi trả tiền lương, tiền công, phụ cấp cho người lao động nếu được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động (bao gồm mức tiền và điều kiện được hưởng), khi chi trả tiền cho người lao động, Công ty lập chứng từ chi tiền ghi rõ nội dung thanh toán, số tiền thanh toán, có chữ ký của người nhận tiền thì được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Nghị định 24/2007/NĐ-CP không có quy định trường hợp chi phí tiền lương không được tính vào chi phí hợp lý nếu không thực hiện trích nộp BHXH theo quy định.
Trân trọng kính chào!

Đ. Sở Lao động - Thương binh và Xã hội có ý kiến như sau:
Hệ thống thang lương, bảng lương của doanh nghiệp là cơ sở thỏa thuận tiền lương trong ký kết hợp đồng lao động; Xác định đơn giá tiền lương, thực hiện chế độ nâng bậc lương theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động và thỏa ước lao động tập thể; Đóng và hưởng các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định của pháp luật; Trả lương ngừng việc và các chế độ khác theo quy định của pháp luật lao động; Giải quyết các quyền lợi khác theo thỏa thuận của hai bên và theo quy định của pháp luật lao động.
Khi mức lương theo một số chức danh công việc trong hệ thống thang bảng lương của doanh nghiệp có thay đổi thì doanh nghiệp phải đăng ký lại với cơ quan lao động để có thông báo xác nhận mới và người sử dụng lao động phải thỏa thuận với người lao động trong hợp đồng lao động.
Đối chiếu theo quy định nêu trên trường hợp, do việc thu hẹp phạm vi loại hình kinh doanh, quỹ lương tháng đối với giám đốc công ty thay đổi thì công ty có trách nhiệm đăng ký nội dung sửa đổi, bổ sung hệ thống thang lương, bảng lương mới với cơ quan lao động theo phân cấp để có thông báo xác nhận mới. Đồng thời việc điều chỉnh giảm mức lương người sử dụng lao động phải thỏa thuận với người lao động và được thể hiện trong hợp đồng lao động.